1、什麼是免抵退,如何處理免抵退?
為了與出口企業的會計核算辦法相一致，我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定了兩種退稅計算辦法：第一種辦法是「免、抵、退」辦法，主要適用於自營和委託出口自產貨物的生產企業；第二種辦法是「先征後退」的辦法，目前主要用於收購貨物出口的外（工）貿企業。
實行免、抵、退稅管理辦法的「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅；
「抵」稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；
「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
具體計算方法與計算公式：
（1）當期應納稅額的計算：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項貨物-（當期進項稅額-不得史征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
（2）免抵退稅額的計算
免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
（3）當期應退稅額和免抵稅額的計算：（比大小）
A、如當期期末留抵稅額小於等於當期免抵退稅額，則：
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
B、如當期期末留抵稅額大於當期免抵退稅額，則：
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
2、企業免、抵、退稅計算實例
某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2003年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票註明的價款200萬元，外購貨物准予抵扣的進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。上月末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額摺合人民幣200萬元。試計算該企業當期的「免、抵、退」稅額。
（1）不得免徵和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8（萬元）
（2）當期應納稅額=100*17%-（34-8）-3=-12（萬元）
（3）出口貨物「免、抵、退」稅額=200*13%=26（萬元）
（4）按規定，如當期末留抵稅額小於等於當期免抵退稅額時：
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
即該企業當期應退稅額=12（萬元）
（5）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
當期免抵稅額=26-12=14（萬元）
2、生產企業免抵退稅的步驟有哪些？
生產企業免抵退稅 步驟：
第一步： 剔稅（相當於進項稅額轉出，即：計算不得免徵和抵扣稅額）
免抵退不得免徵和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅率－出口退稅率）
第二步： 抵稅（即：計算當期應納增值稅額）
當期應納稅額 = 當期內銷的銷項稅額－（當期進項稅額－免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額）－上期末留抵稅額
第三步： 算尺度（即：計算免抵退稅額）
免抵退稅額 = 出口貨物離岸價 * 外匯人民幣牌價 * 出口退稅率
第四步： 確定應退稅額
若第二步中當期應納稅額為 正值，則本期沒有應退稅額，即 退稅額為0
若當期應納稅額為負值，則比較 當期應納稅額的絕對值 和 免抵退稅額的大小，選擇 較小者 為 應退稅額。
第五步： 確定免抵稅額
免抵稅額= 免抵退稅額 - 應退稅額
總結上五步：1. 剔稅 2. 抵稅 3. 算尺度 4. 確定應退稅額 5. 確定免抵稅額
3、免抵退中抵稅是指什麼？
抵的一般是銷項稅額。內銷為0的情況下，要看當月申報退稅的免抵退稅金額，還要看當期進項稅額。，當期免抵退金額*退稅率大於進項稅額，就會產生免抵
4、我國目前退免稅的方法有幾種
現行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有5種：
(一)免抵退稅方法
免抵退稅方法是生產企業出口退稅的主要方法，它主要經歷了以下三個階段。
(1)免抵退稅方法的雛形階段
1994年，國家稅務總局關於印發《出口貨物退(免)稅管理辦法》的通知(國稅發〔1994〕031號)規定了「出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算，出口企業兼營內銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設賬核算的，應先對內銷貨物計算銷項稅額並扣除當期進項稅額後，再計算出口貨物的應退稅額」。
因此，計算應退稅額的稅率是增值稅法定的征稅率17%或者13%，沒有提出退稅率的概念。
(2)免抵退稅方法的形成階段
①1995年提出了免抵退稅概念
1995年，財政部、國家稅務總局《出口貨物退(免)稅若干問題規定》公布了下調出口退稅率的貨物范圍，也明確提出了退稅率、免抵退稅計算方法，表述如下：
「有進出口經營權的生產企業自營出口的自產貨物，直接出口和委託代理出口的貨物，一律免徵本道環節的增值稅，並按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的17%或13%的稅率與出口貨物的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。
剔除後的余額，抵減內銷貨物的銷項稅額出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以上的企業，對一個季度內未抵扣完的出口貨物的進項稅額，報經主管出口退稅的稅務機關批准可給退稅;出口貨物占當期全部銷售額50%以下的企業，當期未抵扣完的進項稅額必須結轉下期繼續抵扣，不得辦理退稅。
②1996年免抵退稅公式的調整體現了抵減額的思想
1996年國家稅務總局《關於外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知》針對進料加工貿易提出了以進料加工方式使用部分免稅進口料件生產出口貨物的，需要調整計算應退稅款，公式如下：
當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅稅率-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅稅率
盡管在文件中沒有提出抵減額，我們仍可以看出，上述兩個公式即為免抵退稅方法中計算免抵退稅抵減額和不予抵扣抵減額的過程。
③1997年提出了免抵稅額的概念
1997年，國務院明確規定了對生產企業自營出口或委託代理出口貨物全面實行免抵退稅辦法，同年財政部、國家稅務總局制定了《關於有進出口經營權的生產企業自營(委託)出口貨物實行免、抵、退稅收管理辦法的通知》對免抵退稅辦法進行了詳細的規定，並提出了免抵稅額的計算。
免抵稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅稅率-已退稅額
在1998年的財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關於實行「免、抵、退」稅辦法有關預算管理問題的通知》中規定了征稅機關根據退稅機關批準的「免、抵」稅數額，以正式文件通知同級國庫辦理調庫。
至此，免抵退稅辦法得到了完整的釋義。
(3)免抵退稅方法的完善階段
為緩解出口退稅指標嚴重短缺，2002年財政部、國家稅務總局制定了進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法，全面取消了先征後退辦法。
①免抵退稅的定義
實行免、抵、退稅辦法的「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅;「抵」稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額;「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
②免抵退稅計算方法
1.當期應納稅額的計算：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額)
2.免抵退稅額的計算：
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅
3.當期應退稅額和免抵稅額的計算：
如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中「期末留抵稅額」確定。
4.免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算：
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
(二)先征後退方法
生產企業先征後退方法從1996年開始正式提出，一直執行到2002年。
該方法原理簡單，容易操作，但是極易佔用出口企業的資金流，造成了稅收收入虛增，退稅規模龐大，容易引發騙稅。
生產企業先征後退的辦法計算公式在1996年國家稅務總局關於外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知中第一次提出：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-當期全部進項稅額
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
由計算公式可以看出，先征後退方法是對企業所有收入(含外銷收入)徵收增值稅，然後再對外銷產品單獨計算出口退稅。
(三)免退稅方法
免退稅方法主要適用於外貿企業，歷經時間比較長。
外貿企業出口的貨物，在出口環節免徵稅收，對購進環節出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額按照退稅率進行退稅。
免退稅公式計算如下：
應退稅額=出口貨物數量×加權平均進價×稅率
(四)免稅方法
免稅方法的原理是：企業出口貨物出口環節免徵增值稅，對出口貨物所發生的進項稅額需要轉入成本，不得在內銷銷項稅額中抵扣。
(五)免抵不退稅方法
免抵不退稅只是一種特殊的政策，開始主要應用於加工出口專用鋼材(也稱為「以產頂進」鋼材)。
它的方法為：稅務機關列名的鋼鐵企業銷售「以產頂進」鋼材，在財務上做銷售處理後，持有效憑證向主管其征稅的稅務機關申報辦理免、抵稅，如果企業有留抵稅額，也不對企業實行退稅。
法律依據：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第二十五條 【出口貨物的退(免)稅規定】納稅人出口貨物適用退(免)稅規定的，應當向海關辦理出口手續，憑出口報關單等有關憑證，在規定的出口退(免)稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退(免)稅;境內單位和個人跨境銷售服務和無形資產適用退(免)稅規定的，應當按期向主管稅務機關申報辦理退(免)稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。
5、請問什麼是免抵退稅額
免抵退稅的計算
生產企業出口貨物「免、抵、退」稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為准（委託代理出口的，出口發票可以是委託方開具的或受手方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入時的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報「免、抵、退」稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。
（1）當期應納稅額的計算
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）-上期留抵稅額
（2）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格*（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）
（3）免抵退稅額的計算
免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅
（4）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算
當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
「當期期末留抵稅額」為當期《增值稅納稅申報表》的「期末留抵稅額」。
新發生的出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等於當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。如該企業屬於小型企業，則按有關小型出口企業的規定執行。
6、生產性企業的「免、抵、退」該如何操作？謝謝告知！
按照現行會計制度的規定野脊，生產企業免抵退稅的會計核算主要涉及到"應交稅金--應交增值稅"和"應收補貼款--出口退稅"等科目。其會計處理如下：
（1）貨物出口並確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業務收入（或其他業務收入等）
（2）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業務成本
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理：
借：應收補貼款--出口退稅
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
（4）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：應收補貼款--出口退稅
對於按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實際結算時與原預估入帳金額有差額的，可以在結算月份進行調整。
對於企業已經申報的數據發現錯誤的，不能夠直接調整原申報數據，而應在以後月份通過紅藍字調整法進行調整。
對於出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產生差額的，須在下期進行帳務調整，相應的應同時調整增值稅納稅申報表。
由於以上原因需進行帳務調整的，其會計處理為：
（一）對本年度出口銷售收入的調整
（1）對於前期多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發現時，須在本期進行如下會計處理：
根據銷售收入調整額：
借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：主營業務收入（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
（2）對於按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳金額有差額的，須在本期進行如下會計處理：
根據銷售收入調整額：
借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字）
貸：主營業務收入（藍字或紅字）
當上期的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等於0時，須在本期進行如下會計處理：
根據免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）：
借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大於0時為藍字，小於0時為紅字）
貸：主營業務收入（差額大於0時為藍字，小於0時為紅字）
注意事項：
① 出現上述情況進行帳務調整的同時，應在"出口退稅申報系統"中進行調整，調整的方法為在出口明細表中錄入一條調整記錄（正數或負數）。
② 對於已在"出口退稅申報系統"中調整過的銷售收入，由於申報系統在計算"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"時已包含該調整數據，所以在帳務處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調整"核拆主營業務成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"一次性結轉至"主營頌氏滲業務成本"中。
（二）對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調整
對於前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發現的，應在"出口退稅申報系統"中通過紅藍字調整法進行調整，根據申報系統匯總計算的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無須對調整數據進行單獨的會計處理。
（三）對上年度出口銷售收入的調整
（1）對於上年多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發現時，須在本期進行如下會計處理：
根據銷售收入調整額：
借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：以前年度損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
根據銷售收入調整額乘以征退稅率之差：
借：以前年度損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
根據銷售收入調整額乘以退稅率：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
（2）對於按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進行如下會計處理：
根據銷售收入調整額：
借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字）
貸：以前年度損益調整（藍字或紅字）
根據銷售收入調整額乘以征退稅率之差：
借：以前年度損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
根據銷售收入調整額乘以退稅率：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
（3）當上年度12月份的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等於0時，須在本年度1月份進行如下會計處理：
根據免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）：
借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大於0時為藍字，小於0時為紅字）
貸：以前年度損益調整（差額大於0時為藍字，小於0時為紅字）
注意事項：
① 出現上述情況時，只進行帳務調整，不對"出口退稅申報系統"進行數據調整。
② 注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調整的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"混在一起，應分別體現。
③ 在錄入"出口退稅申報系統"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"，不考慮上年調整的"進項稅額轉出"。
（四）對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調整
對於上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發現的，須在本期進行如下會計處理：
根據銷售收入乘以征退稅率之差的調整額：
借：以前年度損益調整（藍字或紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）（藍字或紅字）
根據銷售收入乘以退稅率的調整額：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（藍字或紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（藍字或紅字）
注意事項：
① 出現上述情況時，只進行帳務調整，不對"出口退稅申報系統"進行數據調整。
② 注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調整的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"混在一起，應分別體現。
③ 在錄入"出口退稅申報系統"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"，不考慮上年調整的"進項稅額轉出"。